Εκπιπτόμενες δαπάνες

Δαπάνες ελεύθερων επαγγελματιών και επιχειρήσεων παροχής υπηρεσιών

Το πιο συνηθισμένο ερώτημα που δεχόμαστε από τους πελάτες μας αφορά στις δαπάνες που εκπίπτουν / μειώνουν τα φορολογητέα έσοδα των ελεύθερων επαγγελματιών και των επιχειρήσεων παροχής υπηρεσιών.

Κατ’ αρχήν, από τα ακαθάριστα έσοδα – αμοιβές των ελεύθερων επαγγελματιών και των επιχειρήσεων παροχής υπηρεσιών, εκπίπτουν (αφαιρούνται) όλα τα έξοδα και οι δαπάνες, που διενεργούνται για την εκπλήρωση του σκοπού τους, πραγματοποιούνται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της.

Το υπόλοιπο, αποτελεί το καθαρό κέρδος, ή φορολογητέο εισόδημα.

Απαραίτητες προϋποθέσεις, για την φορολογική αναγνώριση, οποιασδήποτε δαπάνης και εξόδου, είναι αθροιστικά οι παρακάτω:

• Η δαπάνη να είναι παραγωγική, δηλαδή να διενεργείται στα πλαίσια της επαγγελματικής δραστηριότητας. Η δαπάνη να πραγματοποιείται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές της.
• Η δαπάνη να αντιστοιχεί σε πραγματική συναλλαγή και η αξία της συναλλαγής δεν κρίνεται κατώτερη ή ανώτερη της αγοραίας,
• Η συναλλαγή αποδεικνύεται με τα κατάλληλα δικαιολογητικά (τιμολόγια, αποδείξεις κλπ.) Τα παραστατικά διατηρούνται και φυλάσσονται για την περίπτωση ελέγχου.
• Η εμπρόθεσμη καταχώρηση του σχετικού παραστατικού στα τηρούμενα φορολογικά βιβλία.
• Για δαπάνη καθαρής αξίας (χωρίς Φ.Π.Α.) 500,00 ευρώ και άνω, η εξόφλησή της πρέπει να πραγματοποιείται με τραπεζικό σύστημα πληρωμής.

ΕΝΔΕΙΚΤΙΚΕΣ – ΣΥΝΗΘΕΣΤΕΡΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ

• Γραφική ύλη (Χαρτικά, αναλώσιμα  Η/Υ, κλπ.).
• Αγορά συστημάτων Η/Υ και περιφερειακών τους.
• Επισκευές Η/Υ, και περιφερειακών τους.
• Προγράμματα Η/Υ.
• Αγορά επίπλων και σκευών. (Οι αποσβέσεις τους)
• Μισθώματα leasing  πάγιου εξοπλισμού.
• Επισκευές και συντηρήσεις  γραφείου.
• Αποστολές με κούριερ, ΕΛ.ΤΑ κλπ.
• Συνδρομές σε περιοδικά, συλλόγους κλπ.
• Δίδακτρα επαγγελματικών σεμιναρίων.
• Αγορά επαγγελματικών βιβλίων κλπ.
• Ενοίκιο και χαρτόσημο ενοικίου (Καταβαλλόμενο ή τεκμαρτό).
• Ιδιόχρηση (ποσό έως 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου).
• Σταθερή- κινητή τηλεφωνία κλπ.
• Λογαριασμοί ρεύματος – ύδρευσης κλπ.
• Κοινόχρηστα.
• Καθαρισμός  και υλικά καθαριότητας  γραφείου.
• Ασφάλιστρα γραφείου, προσωπικού κλπ.
• Έξοδα μισθοδοσίας. (Αμοιβές προσωπικού, με τις ασφαλιστικές  εισφορές – Η Η εξόφλησή τους υποχρεωτικά  πραγματοποιείται μέσω του τραπεζικού συστήματος).
• Ασφαλιστικές εισφορές που καταβάλλονται στην χρήση.
• Αποδείξεις επαγγελματικών δαπανών. (Για ευκαιριακές απασχολήσεις, φόρος και χαρτ/σημο 23,6%).
• Διαφημιστικές καταχωρήσεις (Τύπος, χώρος, χρόνος κλπ.).
• Αποδείξεις μετακινήσεων με ταξί. *
• Γεύματα εργασίας (αναγκαία τα  προσήκοντα παραστατικά).*
• Επαγγελματικά δώρα σε συνεργάτες και πελάτες.*
• Εισιτήρια, έξοδα διαμονής για επαγγελματική μετακίνηση (απόκομμα εισιτηρίου, διόδια, καύσιμα, ξεν/χεία, γεύματα κλπ).*
• Έξοδα περιποιήσεως και φιλοξενίας (αναψυκτικά, καφέδες. κλπ, όταν προσφέρονται στο γραφείο).*
• Τόκοι επαγγελματικών δανείων.
• Αποσβέσεις παγίων (υποχρεωτικές).

ΕΞΟΔΑ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ- ΜΟΤΟΣΙΚΛΕΤΑΣ (χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ)

• Επισκευές και συντηρήσεις.
• (Συνεργεία, ανταλλακτικά, πλυντήριο, αξεσουάρ, κλπ.).
• Δαπάνες λειτουργίας, κυκλοφορίας. (Καύσιμα, ασφάλιστρα, τέλη κυκλοφορίας, στάθμευση κλπ.).
• Μισθώματα leasing  (εκπίπτουν οι αποσβέσεις).
• Μισθώματα μακροχρόνιας μίσθωσης αυτοκίνητου (Εκπίπτει το 100% της δαπάνης).
• Αποσβέσεις (υποχρεωτικές).

ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ:

=> Πάγια, καθαρής αξίας κτήσης (χωρίς ΦΠΑ) το καθένα, μέχρι 1.500 ευρώ, δύναται να αποσβεσθούν ολόκληρα (100%) μέσα στη χρήση αγοράς τους. Πάγια, καθαρής αξίας κτήσης, πάνω από 1.500 ευρώ, αποσβένονται υποχρεωτικά, κάθε χρήση, με σταθερό συντελεστή απόσβεσης.
=> Όταν ως επαγγελματική έδρα χρησιμοποιείται η κατοικία, από τις κοινές δαπάνες κοινοχρήστων, ηλεκτρικού ρεύματος, τηλεφώνου, ενοικίου (πραγματικού ή τεκμαρτού), επισκευών, συντηρήσεων, κλπ, φορολογικό έξοδο θεωρείται ένα μέρος των αντίστοιχων δαπανών, συχνά το ένα τρίτο (1/3).